Звіт мвф по країні №16/25 україна звіт з технічної допомоги: зменшення внесків у фонди соціального забезпечення І удосконалення системи оподаткування корпорацій та малих підприємств



Pdf просмотр
Сторінка7/11
Дата конвертації25.12.2016
Розмір4.8 Kb.
1   2   3   4   5   6   7   8   9   10   11
Таблиця 14. Україна: оцінки доходу від переведення фізичних осіб-
підприємців з ЄП на ПДФО, 2014 р.


93.
Окрім сплати податку за загальними ставками ПДФО підприємці другої та
третьої груп сплачуватимуть на загальних підставах і ЄСВ. Зараз ці платники сплачують фіксовану суму ЄСВ в розмірі 422,6 грн. на місяць. За режимом, запропонованим у главі II цього звіту, їхні сукупні платежі за ЄСВ зростуть з 5 млрд гривень до 55 млрд гривень, що становить 3,2% ВВП. Як показано в таблиці 15, більшість додаткових надходжень від ЄСВ сплачуватимуть платники податків із річним оборотом або валовим доходом до 1 млн гривень. Очікувати цього, було б, однак, нереалістично: не всі фізичні особи-підприємці в цих групах є найманими працівниками; крім того, багато хто повністю або частково перейде в тінь або намагатиметься перейти на першу групу, оскільки між групами спостерігається суттєве перекриття рівнів доходу
56
. Якщо й тут застосувати ті самі припущення, що застосовувались для оцінки приросту надходжень від ПДФО від колишніх
56
На платників податків, що заробляють менш ніж 300 000 гривень на рік (2014 р.) припадає
63% платників другої групи та 71% платників третьої групи. Вони заробляють лише 23% сукупного доходу, що оподатковується єдиним податком у рамках другої та третьої груп.
Категорія доходу (000)
Кількість платників податку
Сукупний дохід
Сплачений ЄП, грн.
Зобов'язання з
ПДФО
Зміна розміру податкового зобов'язаня
0 -
150 361 385 69,04 0,69 10,67 9,98 150 -
1000 268 325 78,56 0,79 13,19 12,39 1000 -
3000 1 298 4,13 0,04 0,79 0,75 3 000
-
5000 38 0,29 0,00 0,06 0,05 5000 -
20000 -
-
-
-
-
Усього
631 046 152,03 1,53 24,70 23,17
Категорія доходу (000)
Кількість платників податку
Сукупний дохід
Сплачений ЄП, грн.
Зобов'язання з
ПДФО
Зміна розміру податкового зобов'язаня
0 -
150 171 973 11,44 0,48 1,61 1,13 150 -
1000 88 678 36,62 1,55 6,23 4,68 1000 -
3000 12 790 23,48 0,99 4,32 3,32 3000 -
5000 261 0,97 0,04 0,18 0,14 5000 -
20000 93 0,92 0,04 0,17 0,13
Усього
273 795 73,44 3,11 12,51 9,40
Усього (групи 2 та 3)
904 841 225,46 4,64 37,21 32,57
Джерело: дані ДФС та оцінки працівників ДБП МВФ
Група 2
(млрд грн.)
Група 3
(млрд грн.)

61
платників ЄП, тобто половина залишається підприємцями з прибутковістю в 50%, то потенційна сума ЄСВ, яку можна справити з осіб, які зараз є платниками ЄП другої та третьої груп, сягне від 18,7 до 26,3 млрд гривень (від 1,2% до 1,7% ВВП). Збирання цих сум може виявитись непростою справою через адміністративну складність оподаткування цього сегменту населення.
Таблиця 15. Оцінюваний обсяг єдиного соціального внеску від платників
ЄП другої та третьої груп, 2014 р.
94.
Юридичним особам, які зараз є платниками податку третьої групи, буде
заборонено застосовувати спрощену систему. Їм доведеться сплачувати ППП на
загальних підставах. Ефект цієї зміни для податкових надходжень буде мізерним, оскільки за спрощеною системою ефективна ставка оподаткування таких осіб є вищою за ефективну ставку оподаткування платників податків на загальній системі.
Питання адміністрування державних доходів
95.
В основі конструювання спрощеної системи оподаткування та управління нею
не повинне лежати прагнення лише усунути її нинішні вади у сфері адміністрування
податків. У країні склався загальний консенсус щодо того, що як нинішня структура ЄП, так
і брак адміністративного контролю
57
над його застосуванням мають своє коріння, головним чином, у взаємній недовірі між платниками податків та ДФС. Широкий розголос мають повідомлення про переслідування платників податків і корупцію, і ці проблеми визнаються всіма заінтересованими особами. Дуже важливо розірвати це зачароване коло поганої конструкції та незадовільного адміністрування, оскільки поточну ситуацію, що характеризується величезною горизонтальною несправедливістю, викривленнями та збоченими податковими стимулами, зберігати неможливо. Таким чином, якщо не применшувати проблеми у сфері адміністрування податків, будь-яка стійка реформа ЄП та
ЄСВ, та й податкової системи в цілому, має спиратися на очікування того, що (принаймні
57
Протягом 2015 та 2016 років діє мораторій на перевірки ДФС платників ЄП, хоча й із певними обмеженнями (наприклад, вони можуть проводитись за рішенням суду або в рамках кримінального провадження), їх проведення також припинене для деяких категорій фізичних осіб-підприємців; див. пункт 3 Прикінцевих положень Закону України «Про внесення змін до
Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи»
№71-VIII від 28 грудня 2014 року.
Річний дохід
Кількість платників податку
Дохід
Зміни в
(000)
Група 2
Група 3
Група 2
Група 3
Група 2
Група 3
Усього
Група 2 Група 3 Усього
ЄСВ
0 — 150 361 385 171 973 69,0 11,4 19,3 3,2 22,5 2,0 0,9 2,9 19,6 150 — 300 92 772 39 137 12,1 9,1 3,4 2,3 5,6 0,2 0,1 0,3 5,3 300 — 1,000 175 553 49 541 78,6 36,6 18,6 6,8 25,4 1,2 0,4 1,6 23,8 1,000 — 3,000 1 298 12 790 4,1 23,5 0,1 1,3 1,4 0,0 0,1 0,1 1,4 3,000 — 5,000 38 261 0,3 1,0
-
-
-
-
-
-
-
5,000 — 20,000
-
93
-
0,9
-
-
-
-
-
-
-
Усього
631 046 273 795 152,0 73,4 41,5 13,6 55,1 3,4 1,5 4,9 50,1
Джерело: дані ДФС та оцінки працівників ДБП МВФ
(in billions of UAH)
Оцінка надходжень від ЄСВ за новим режимом
Поточні надх. від ЄСВ

62
поступово) якість адміністрування податків зростатиме, а взаємну довіру між платниками податків та податковими органами буде відновлено до рівня, необхідного для функціонування нормальної податкової системи. Якщо вести мову конкретніше, то це означає, що мораторій на перевірки має бути поступово скасований і не повинен більше запроваджуватися.
Рекомендації

Зберегти режим ЄП для фізичних осіб-підприємців першої групи без змін, а режим
ЄП для фізичних осіб-підприємців другої та третьої груп замінити на спрощену систему оподаткування з застосуванням загальних ставок ПДФО до грошового потоку.

Дозволити підприємцям другої та третьої груп на реформованій спрощеній системі оподаткування здійснювати будь-яку господарську діяльність (за винятком чітко визначеного переліку заборонених видів діяльності), а також брати на роботу необмежену кількість працівників.

Справляти ЄСВ пропорційно доходам за загальними ставками з усіх фізичних осіб- підприємців у спрощеній системі оподаткування, включаючи їхніх найманих працівників.

Позбавити всіх платників ПДВ (включаючи тих, що зареєструвались як платники ПДВ добровільно) права на застосування спрощеної системи оподаткування.

Позбавити всіх юридичних осіб права на застосування спрощеної системи оподаткування.

Розглянути можливість підвищення граничного значення обсягу постачання для реєстрації платником ПДВ до 2 млн гривень.

Скасувати (або, принаймні, не продовжувати й не запроваджувати знов) мораторій на податкові перевірки, зокрема, платників податків на спрощеній системі оподаткування.
IV. А
КЦИЗНИЙ ПОДАТОК

A. Можливість підвищення ставок
96.
Протягом кількох останніх років акцизні податки стали важливим джерелом
бюджетних доходів, але за міжнародними стандартами вони залишаються низькими.
Надходження від акцизів становили у 2014 році майже 3% ВВП або 8% сукупних податкових надходжень (таблиця 16). Сума цих надходжень у реальному вираженні з 2008 року зросла приблизно вдвічі. І якщо до 2014 року на внутрішні акцизні податки припадало близько ¾

63
сукупних надходжень від акцизного податку, то у 2014 році його частка впала до приблизно
60%. Головною причиною цього стало знецінення національної валюти, внаслідок якого митна вартість імпортної продукції значно зросла. Незважаючи на підвищення протягом останніх років, надходження від акцизних податків залишаються чи не найнижчими в регіоні (рисунок 8).
Рисунок 8. Надходження від акцизного податку в країнах Центральної та
Східної Європи, й СНД (% ВВП)


97.
Левова частка надходжень від акцизного податку всередині країни
припадає на тютюнові вироби вітчизняного виробництва. Акцизними податками обкладено тютюнові вироби, алкогольні напої, нафтопродукти, транспортні засоби та електроенергію
58
. Усі ставки є специфічними, за винятком тютюну та електроенергії. Акцизний податок з тютюнових виробів справляється з застосуванням адвалорних і специфічних ставок, а з електроенергії — з застосуванням адвалорних ставок. Усі ставки акцизного податку, крім податку з нафтопродуктів і транспортних засобів, установлено в гривнях. На тютюнові вироби вітчизняного виробництва припадає майже 40% сукупного обсягу
58
Електроенергія стала підакцизним товаром після скасування цільової надбавки до чинного тарифу на електроенергію в рамках податкової реформи в грудні 2014 року.

64
надходжень від акцизного податку. За ним ідуть бензин та інші нафтопродукти, на які припадає близько третини сукупного обсягу надходжень від акцизного податку.
Таблиця 16. Доходи консолідованого бюджету від акцизних податків,
2008-2015 рр.


98.
Крім того, встановлено акцизний податок на автомобілі за ставками,
що залежать від об'єму двигуна та віку авто. Україна цілком правильно справляє більші податки зі старіших та більших транспортних засобів. Зважаючи на кількість податків на транспортні засоби та рекомендацію, надану у звіті ДБП від березня 2015 року про податки на розкішні автомобілі, в цьому звіті витання акцизу на транспортні засоби додатково не обговорюються й лише схвалюються відповідні рекомендації, викладені в попередньому звіті.
99.
У відповідь на бюджетний тиск уряд протягом останніх 18 місяців
вніс чимало змін у справляння акцизного податку. У березні 2014 року було підвищено специфічні ставки акцизного податку з тютюнових виробів на 33%, з пива — на 40%, а міцних алкогольних напоїв — на 25%. Крім того, уряд уніфікував ставки акцизного податку з дизельного палива та підвищив максимальну ставку більш ніж на 30%. Додатково у рамках податкової реформи в грудні 2014 року (1) було пропорційно збільшене оподаткування нафтопродуктів взамін екологічного податку; (2) запроваджено акцизний податок з електроенергії та скасовано цільову надбавку до чинного тарифу;
(3) уніфіковано ставки акцизного збору з сигарет з фільтром та без фільтру за вищою ставкою; (4) впроваджено новий акцизний податок з реалізованих суб'єктами господарювання в роздрібній торгівлі алкогольних напоїв і тютюну в
2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015*
Акциз
12 783

21 624

28 316

33 919

38 429

36 668

45 100

64 943

Внутрішній акциз
10 230 17 934 23 715 26 097 28 661 27 721 28 244 42 277
Акциз на імпорт
2 553 3 690 4 601 7 822 9 768 8 947 16 855 22 667
Акциз
1,3
2,3
2,6
2,6
2,7
2,5
2,9
3,3
Внутрішній акциз
1,0 1,9 2,2 2,0 2,0 1,9 1,8 2,1
Акциз на імпорт
0,3 0,4 0,4 0,6 0,7 0,6 1,1 1,1
Довідково:
Податкові надходження (% ВВП)
36,1 35,6 37,6 38,4 39,0 37,6 35,8 35,1
ВВП (млрд грн.)
991 947 1 079 1 300 1 405 1 465 1 567 1981
* Оцінка.
Джерела: дані органів влади України та оцінки працівників МВФ
млн грн.
% ВВП

65 розмірі 5% від вартості реалізації, покликаний зміцнити надходження місцевих бюджетів.
100.
Після девальвації національної валюти та через інфляцію
більшість ставок акцизного податку виявились нижчими, ніж у сусідніх
країнах. Гривня знецінилась на 100% за період з березня 2014 року, коли до податкового кодексу було внесено зміни, якими було підвищено ставки акцизного податку. Рівень інфляції в порівнянні з аналогічним періодом минулого року становить 60%, внаслідок чого частка акцизних зборів у роздрібних цінах знижується. У зв'язку з цим ставки акцизного податку на тютюнові вироби та алкогольні напої стали чи не найнижчими в порівнянні з більшістю інших країн регіону, особливо з членами ЄС (таблиця 19). Специфічна ставка акцизного податку на сигарети становить 1/9 від середнього значення по
ЄС, майже 2/5 російської ставки та половину середньої ставки в Білорусі.
Подібним чином і акцизи на пиво становлять лише незначну частку в порівнянні за ставками в сусідніх країнах: 15% від ставок у Росії, 22% — у
Білорусі, 30% — у Грузії та 50% — у Молдові. Ставка акцизу на етиловий спирт також є однією з найнижчих. Водночас, ставки акцизу з нафтопродуктів є вищими за ставки, чинні в країнах СНД, але є значно нижчими за ставки в ЄС.
Таблиця 17. Порівняння ставок акцизного податку в Україні та сусідніх країнах
101.
В Україні існують широкі можливості для підвищення акцизних податків на
окремі товари. У зв'язку з девальвацією гривні та інфляцією ставки акцизу з більшості продуктів у пали до відносно низького рівня, що, ймовірно, заохочує попит. У зв'язку з цим утворився значний простір для підвищення ставок і підтримання реальної вартості акцизів.
Україна могла б орієнтуватися на доведення своїх акцизів до рівня інших країн регіону,
Україна
Польща Румунія Болгарія
Росія Білорусь Молдова
Грузія
Од. вим.
Середнє Максимум
Тютюнові вироби
1000 шт.
8,7 77,5 255,7 49,5 64,2 51,6 20,3 8,8 16,4 19,8 9,7 4,1
Алкогольні напої
Пиво (5% алк.)
1 літр
0,05 0,
47 1,60 0,
23 0,
11 0,
10 0,32 0,21 0,10 0,16
Вино (тихе)
1 літр
0,00 0,77 4,25 0,38 0,00 0,00 0,15 0,39 0,00 0,00
Етиловий спирт
1 літр
2,71 17,81 56,24 13,64 10,75 5,62 8,12 2,52 3,79 1,06
Нафтопродукти
Автомобільний бензин 1 тонна
202,00 591,26 853,12 399,24 527,80 424,38 122,32 124,4 214,2 180,99 101,97
Дизельне пальне
1 тонна
132,00 428,60 674,15 348,93 430,25 329,79 67,41 68,1 92,1 75,24 61,18
Джерела: Україна: http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/2755-17; ЄС: http://ec.europa.eu/taxation_customs/taxation/excise_duties;
Росія: http://base.garant.ru/10900200/34/#block_20022#ixzz3gG772TcD; Білорусь: http://etalonline.by/?type=text®num=Hk0900071
Молдова: http://base.spinform.ru/show_doc.fwx?rgn=3834; Грузія: https://matsne.gov.ge/ka/document/view/1043717.
Примітки:
Лише специфічні ставки. Адвалорні ставки не зазначено. Внесено корективи для забезпечення можливості порівняння ставок.
Для тютюнових виробів зазначено ставки на сигарети з фільтром; для вина — на звичайні натуральні вина.
Для ЄС до акцизів на тютюнові вироби включено лише специфічні ставки. Згідно з Директивою ЄС 2011/64 загальний розмір акцизного збору на сигарети має становити не менш ніж 60% середньозваженої ціни роздрібного продажу сигарет, випущених в обіг для споживання.
Для розрахунків використовувались валютні курси станом приблизно на середину липня. Для України використовувалося прогнозне значення середнього валютного курсу на 2016 рік.
Середнє значення по ЄС було розраховано як середнє арифметичне. Для Росії зазначено ставки акцизів, що наберуть чинності з 1 січня 2016 року.
У цілях справляння акцизного податку в Білорусі сигарети з фільтром діляться на три групи.
Таблиця 4. Порівняння ставок акцизного податку в Україні та окремих сусідніх країнах
(у євро)
ЄС

66
особливо якщо зважити на те, що вони справляються з товарів, попит на які має низьку еластичність і є меншим тягарем, ніж оподаткування іншої продукції. Крім того, акцизи є простими в адмініструванні, оскільки вони справляються за місцем виробництва або
імпорту. Тим не менш, ставки слід підвищувати обережно, враховуючи при цьому вплив на законні та інші транскордонні операції. Підвищення ставок акцизного податку сприяло б також перетворенню негативних зовнішніх ефектів споживання тютюну, алкоголю та нафтопродуктів для суспільства на внутрішні. Воно б також могло сприяти поступовому зниженню обсягів споживання до менш шкідливого рівня.
102.
Чимало підакцизних товарів несуть низьке податкове навантаження, навіть
якщо враховувати ефект ПДВ. У таблиці 20 представлено тягар акцизів та ПДВ на окремі продукти. Якщо взяти до уваги поточний рівень податкового навантаження (особливо у формі акцизного податку), цілком можливо підняти ставки податку на такі продукти. Одразу ж видно, що рівень податкового навантаження на вино, автомобілі та пиво є зараз дуже низьким.
Таблиця 18. Україна: податкове навантаження на окремі продукти

103.
Як видно з таблиці 21 Україна потенційно може залучити від акцизів у 2016
році додаткові надходження в розмірі 0,4% — 0,9% ВВП
59
. У цій таблиці представлено три сценарії підвищення ставок, кожен із яких орієнтовано на наближення ставок до рівнів сусідніх країн. При цьому в усіх випадках ставки акцизного податку залишаються значно нижчими за середні ставки в ЄС. Найбільші можливості для підвищення ставок має пиво, за яким ідуть етиловий спирт, тютюн і транспортні засоби. Акцизи на моторні палива в Україні
є вищими, ніж в інших країнах СНД, тому їх пропонується піднімати не так сильно. Наші оцінки ґрунтуються на консервативному припущенні про те, що споживання підакцизних товарів залишиться без змін у порівнянні з очікуваним рівнем 2015 року (наразі прогнозується, що ВВП та обсяги імпорту зростуть відповідно на 2% та 7%). У цих оцінках проігноровано можливе збільшення обсягів нелегального виробництва та контрабанди.
59
Останній рядок таблиці.
Алкогольні напої
Ставка/специфічна сума
Еквівалентна ставка за роздрібною ціною
Ціна популярного бренду (грн.)
Ставка/с пецифічн а сума
Еквівалентна ставка за роздрібною ціною
Репрезен тативна ціна
(грн.)
Ставка/с пецифічн а сума
Еквівале нтна ставка за роздрібн ою ціною
Репрезен тативна ціна
(грн.)
Ставка/с пецифічн а сума
Еквівале нтна ставка за роздрібн ою ціною
Репрезен тативна ціна
(грн.)
Ставка/с пецифічн а сума
Еквівале нтна ставка за роздрібн ою ціною
Репрезен тативна ціна
(грн.)
Роздрібна ціна з усіма податками (P)
22 15 150 250 380 600
Податки специф. t s
4,55 4,55 1,24 1,24 0,01 0,01 70,53 70,53 11 784 11 784
адвалон. t a
*P
12%
8,50%
1,87 0%
0,00%
-
0%
0,00%
-
0%
0,00%
-
0%
0,00%
-
ПДВ (t va t
)
20%
16,67%
3,67 20%
16,67%
2,50 20%
16,67%
25,00 20%
16,67%
41,67 20%
16,67%
63 433
Сукупн. податок {t s
+[t a
+(1+t a
)*t va t
]*P}
10,08 3,74 25,01 112,20 75 217
Розр. ціна без податків P
0 11,92 11,26 124,99 137,80 305 383
Сукупне податкове навантаження
66,50%
33,20%
16,68%
73,09%
22,86%
Частка акцизного податку
29,16%
8,27%
0,007%
28,21%
3,10%
Джерело: розрахунки працівників ДБП МВФ
Міцні напої
Автомобілі
Тютюн
Пиво
Вино

67

104.
З огляду на недавнє підвищення акцизних податків, підвищення окремих
ставок могло б мати на меті залучення додаткових надходжень у розмірі до 0,6%
ВВП. Підвищення окремих ставок та його вплив на надходження показано в таблиці 22.
У таблиці визначено напрямки підвищення ставок на наступні два роки. Акцизи на пиво залишаються вельми помірними в порівнянні з іншими країнами й лише трохи перевищують ставки, чинні в Румунії та Болгарії. Акциз на натуральне вино становить зараз
0,01 грн. за літр, що дуже мало, хоча в країнах-виробниках вина така практика часто застосовується як засіб субсидіювання галузі. Водночас, підвищення до 0,05 грн. на літр не буде сприйняте як відмова від цієї політики. Попри те, що на початку цього року було запроваджено акцизи на міцні алкогольні напої, вони досі залишаються набагато нижчими, ніж в інших країнах регіону. Цілком виправданим є більш агресивне підвищення акцизів на ці товари в порядку, описаному нижче.

68

Таблиця 19. Надходження від акцизного податку за різними сценаріями

Сигарети
Ставки акцизного податку
20%
30%
40%
20%
30%
40%
грн. за 1000 шт.
227,3 272,8 295,5 318,3 272,8 295,5 318,3
Надходження (млрд грн.)
20,5 24,6 26,6 28,7 4,1 6,1 8,2
Надходження (частка ВВП)
0,9 1,1 1,2 1,3 0,2 0,3 0,4
Пиво
Ставки акцизного податку
50%
100%
150%
50%
100%
150%
грн. за літр
1,24 1,86 2,48 3,10 1,86 2,48 3,10
Надходження (млрд грн.)
2,3 3,4 4,5 5,7 1,1 2,3 3,4
Надходження (частка ВВП)
0,1 0,2 0,2 0,3 0,1 0,1 0,2
Етиловий спирт
Ставки акцизного податку
50%
63%
75%
50%
63%
75%
грн. за літр
70,53 105,80 114,96 123,43 105,80 114,96 123,43
Надходження (млрд грн.)
6,7 10,1 10,9 11,7 3,4 4,2 5,0
Надходження (частка ВВП)
0,3 0,4 0,5 0,5 0,1 0,2 0,2
Бензин
Ставки акцизного податку
0%
5%
10%
0%
5%
10%
грн. за літр
202 202 212 222 202 212 222
Надходження (млрд грн.)
9,7 9,7 10,1 10,6 0,0 0,5 1,0
Надходження (частка ВВП)
0,4 0,4 0,4 0,5 0,0 0,0 0,0
Дизель
Ставки акцизного податку
0%
5%
10%
0%
5%
10%
грн. за літр
132 132 139 145 132 139 145
Надходження (млрд грн.)
19,9 19,9 20,9 21,9 0,0 1,0 2,0
Надходження (частка ВВП)
0,9 0,9 0,9 1,0 0,0 0,0 0,1
Усього
Надходження (млрд грн.)
59,1 67,6 73,2 78,7 8,6 14,1 19,6
Надходження (частка ВВП)
2,6 3,0 3,2 3,5 0,4 0,6 0,9
Джерела: дані органів влади України та оцінки працівників МВФ.
Поточна ставка
Ставка після підвищення на
Ставка після підвищення на
Сукупні надходження
Збільшення або зменшення надходжень
Сукупні надходження
Збільшення або зменшення надходжень
Поточна ставка
Ставка після підвищення на
Ставка після підвищення на
Сукупні надходження
Збільшення або зменшення надходжень
Поточна ставка
Ставка після підвищення на
Ставка після підвищення на
Сукупні надходження
Збільшення або зменшення надходжень
Поточна ставка
Ставка після підвищення на
Ставка після підвищення на
Сукупні надходження
Збільшення або зменшення надходжень
Таблиця 5. Надходження від акцизного податку за різними сценаріями його підвищення
Поточна ставка
Ставка після підвищення на
Ставка після підвищення на

69

Таблиця 20. Україна: зміни ставки акцизного податку та надходження

105.
Існує потенціал залучення додаткових доходів від акцизів на паливо без
підвищення ставок, а за рахунок зміцнення їх адміністрування. За оцінками представників галузі сплати податків уникають близько 20% ринку палива. На ринку сформувалися численні схеми ухиляння від податків, включаючи контрабанду, виготовлення фальсифікованого палива та перемаркування в інший вид палива для заниження ставок акцизів. У проекті змін до Податкового кодексу, поданому на розгляд у парламент у липні 2015 року, запропоновано запровадити електронне адміністрування акцизного податку з паливної продукції в порядку, аналогічному електронному адмініструванню ПДВ, що може допомогти обмежити ухиляння від податків.
B. Алкогольні напої як особливий випадок
Високі негативні екстерналії в Україні
106.
Рівень споживання алкоголю на душу населення в Україні є дуже високим.
У 2010 році чоловіки споживали 22 літри на рік у перерахунку на чистий спирт (населення у віці старше 15 років). Цей рівень значно перевищує показник більшості країн світу.
Зокрема, в Північній Америці (Канаді, США та Мексиці) обсяг споживання становить від
12 до 15 літрів на рік. Подібні рівні споживання алкоголю спостерігаються лише в сусідніх з
Україною країнах
60
Крім того, за даними Всесвітньої організації охорони здоров’я (ВООЗ) в
60
WHO, Global Status Report on Alcohol and Health («Глобальна доповідь про стан споживання алкоголю та стан здоров'я»), 2014. http://www.who.int/substance_abuse/publications/global_alcohol_report/msb_gsr_2014_3.pdf?ua=1
Чинні
ставки
(грн.) 1/
% ВВП
(грн.)
% ВВП
Пиво
Ставка (грн.)
1.24/л
2.48/л
3.10/л
Зміна розміру надх.
2,3 0,1 3,4 0,2
Вино
Ставка (грн.)
0.1/л
0.05/л
0,1
Зміна розміру надх.
0,13 0,001 0,26 0,002
Міцні
Ставка (грн.)
70.53/л
105/л
123/л
Зміна розміру надх.
3,4 0,2 5
0,2
Сигарети
Ставка (грн.)
227.3/ тис. шт.
273/ тис. шт.
295.5/ на тис.
Зміна розміру надх.
4,1 0,3 6,1 0,3
Автомобілі
Ставка (євро)
0.063 to 4.985/ см
3
Підвищення ставок акцизів на
10%
Підвищення ставок акцизів на
5%
Зміна розміру надх.
0,6 0,04 0,6 0,04
Сукупна зміна розміру надходжень
10,5 0,6 15,4 0,7 1/ Усі надходження в млрд гривень
Джерело: розрахунки Мінфіну України та працівників ДБП МВФ
Рік 1
Рік 2

70

Україні (а також у Росії) спостерігаються найбільш ризиковані закономірності споживання алкоголю (розгульне пияцтво).
61 107.


Поділіться з Вашими друзьями:
1   2   3   4   5   6   7   8   9   10   11


База даних захищена авторським правом ©divovo.in.ua 2017
звернутися до адміністрації

войти | регистрация
    Головна сторінка


загрузить материал