Програма usaid лев впроваджується: Міжнародною благодійною організацією «Фонд Східна Європа» у партнерстві з



Сторінка7/8
Дата конвертації25.12.2016
Розмір0.71 Mb.
ТипПрограма
1   2   3   4   5   6   7   8

Висновки та рекомендації


Функціонування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності (ССО) в Україні збіглося у часі з фундаментальними структурними змінами в економіці, зокрема в організації виробництва. Одним із напрямків таких змін був розвиток малого бізнесу, перш за все мікропідприємництва, підтримка розвитку якого була головною метою запровадження ССО.

Підприємства та ФОП, що використовуютьССО, отримують за її допомогою стимули для розвитку власного бізнесу. За результатами оцінки,обсяг непрямих субсидій, які отримали зазначені суб’єкти підприємництва, становив 1,2% ВВП у 2013 році (в тому числі 0,5% ВВП — за рахунок зниження адміністративних витрат, пов’язаних із веденням обліку та поданням звітності, а також 0,7% ВВП — за рахунок зменшення суми сплачуваних податків). Обсяг цієї допомоги становив 6,3% від обсягу реалізованої продукції платників єдиного податку. Оцінки базуються на офіційних статистичних даних щодо показників діяльності платників єдиного податку, і тому є неповними: вони не враховують зменшення суми сплачуваних податків за рахунок способів, що не відповідають законодавству (що також може розглядатися в контексті економічного аналізу як непряма субсидія).

Окремі результати дослідження свідчать про те, що економічні ефекти субсидій були неоднорідними. Допомога дозволила скоротити витрати підприємств. Це вивільнило ресурси для збільшення виробництва та інвестицій, та сприяло зростанню цих підприємств. Водночас висновки щодо впливу ССО на більш високому рівні — на рівні сектору малого бізнесу (включаючи підприємства, які не використовували ССО) або економіки в цілому — є менш однозначними. З одного боку, ССО сприяла зниженню бар’єру для виходу на ринок нових підприємств та підприємців, а також легалізації тих, хто працював в тіні. З іншого боку, аналіз наукової літератури засвідчив, що надання субсидій за критеріями розміру підприємств може створювати бар'єр для їх зростання понад розмір, який дає право на отримання субсидії.Аналіз даних щодо розподілу платників єдиного податку за задекларованим доходом дозволив оцінити розмір доходу, який був прихований платниками єдиного податку другої групи у 2014 році, у 7,8-13,2 млрд грн, що становить 4,9-8,2% від загального доходу, задекларованого платниками цієї групи. Визначення шляхів вирішення цієї проблеми потребує окремих досліджень, в тому числі з використанням соціологічних опитувань.

Наявних данихбуло недостатньо для визначення загального напрямку та величини впливу ССО на показники розвитку малого бізнесу та економіки в цілому, які залежать також від багатьох інших чинників (до яких входять в тому числі інші характеристики податкової системи та практики адміністрування податків, загальне регуляторне середовище, обсяги інвестицій в економіці та стан фінансового сектору). За рамками дослідження також залишилася низка питань, до яких входять соціальні аспекти застосування ССО, зменшення витрат держави на виплати безробітним, що могли б мати місце за відсутності ССО, а також роль ССО як способу захисту підприємців від зловживання представників держави при застосуванні податковогозаконодавства.

Водночас здійснена спроба економічного аналізу ССО дозволила поставити низку питань, які потребують врахування при прийнятті рішень щодо реформування ССО, підкреслити важливість поліпшення статистичних спостережень за діяльністю малого бізнесу, а також визначити напрямки подальших досліджень. Ці результати є актуальними з огляду на те, що потенціал малого бізнесу в Україні не використовується повністю. За оцінкою, у 2013 році частка малого бізнесу в валовій доданій вартості (ВДВ), створеній українськими підприємствами та фізичними особами-підприємцями, становила 19,8%, що значно менше, ніж в країнах, що перебувають на вищому рівні економічному розвитку, зокрема у ЄС, де відповідна частка становила вдвічі більше — 39,4%.

Питання, які мають бути враховані при підготовці реформи ССО, викладено у Таблиці В.1



Таблиця В.1. Матриця аналізу ССО




Питання

Зміст

1

Мета спрощеного оподаткування

Запровадження спрощеного оподаткування може сприяти досягненню комплексу взаємопов’язаних цілей, таких як, розвиток малого бізнесу, зменшення неформального сектору економіки, збільшення надходжень в бюджетзменшення безробіття і зниження рівня соціальної напруги.

2

Цільова група підприємств

Від визначення групи, яка має користуватися системою спрощеного оподаткуванням, залежить визначення критеріїв доступу до цієї системи. Критерії можуть включати види діяльності, обсяг реалізованої продукції, кількість працівників та інші характеристики суб’єктів господарювання. Крім того, якість визначення групи великою мірою впливає на подальшу якість адміністрування ССО та можливості зловживань.

3

Принцип нарахування єдиного податку

Є три основні способи нарахування податків для малого бізнесу: (1) патенти (фіксовані платежі, що дають право вести бізнес), (2) оподаткування обороту (виручки від реалізації товарів та послуг) а також (3) визначення суми податку за допомогою системи індикаторів (площа закладу, кількість працівників, вид діяльності, місцевість, обсяг споживання електроенергії тощо).

4

Середній рівень податкового навантаження на підприємства та ФОП, що використовують спрощене оподаткування

ССО може бути побудована так, що середній рівень податкового навантаження на підприємства та ФОП, що використовують спрощену та загальну систему оподаткування, є приблизно однаковим. В іншому варіанті користувачі однієї системи мають у середньому менше податкове навантаження, ніж користувачі іншої.

5

Диференціація податкового навантаження для різних підприємств

Підприємства, які входять до цільової групи підприємств, можуть відрізнятися за обсягом та структурою витрат, прибутковістю та іншими показниками. Результатом можуть бути різні ефективні ставки оподаткування (по відношенню до прибутку, доданої вартості або виручки) підприємств, які оподатковуються за однією номінальною ставкою.

6

Способи контролю за дотриманням правил застосування спрощеного оподаткування

ССО може використовуватися з цілями, які не передбачені при її запроваджені (зловживання), тому надзвичайно важливим є питання ефективностіспособів контролю за дотриманням правил застосування спрощеного оподаткування (наприклад, контролю за обсягом реалізованої продукції).

7

Термін дії спрощеного оподаткування

Спрощене оподаткування має враховувати поточний рівень та особливості розвитку економіки, зокрема роль та особливості сектору малого та середнього бізнесу, які міняються з часом. Окремо слід зазначити необхідність враховувати традиції так званої «податкової культури» в країні, що включає, зокрема, відповідальність громадян стосовно сплати податків, а також якість податкової системи в цілому. Так, використання спрощеного оподаткування може розглядатись як тимчасовий інструмент державної політики, або може бути запроваджене на невизначений термін.

8

Очікуваний вплив на загальну систему оподаткування

Наявність різниці у податковому навантаженні за різних режимів оподаткування може призводити до зменшення надходжень від податків, передбачених загальною системою оподаткування. В той же час, функціонування ССО може прискорити розвиток підприємництва і сприяти детінізації, що призведе до загального зростання надходжень до бюджету.

9

Очікувані економічні ефекти спрощеного оподаткування

Спрощене оподаткування є дієвим інструментом державної політики, але його ефективність може бути як високою, так і низькою. З цього випливає необхідність періодичної оцінки результатів застосування ССО.

Джерело: власне дослідження

Ця робота також окреслила питання, які потребують подальшого та більш глибокого дослідження із застосуванням методів кількісного аналізу, що дозволило б визначити причинно-наслідкові зв’язки між явищами економічного життя України. Ці питання включають, зокрема:



  • оцінку соціальних ефектів розвитку МСП;

  • вплив оподаткування на поведінку економічних агентів;

  • вплив оподаткування на продуктивність;

Здійснення таких досліджень вимагає поліпшення статистичних спостережень за розвитком сектору малого та середнього бізнесу, проведення масштабних соціологічних опитувань, а також розробки спеціальних інструментів та методик, які б враховували специфіку української економіки.


Поділіться з Вашими друзьями:
1   2   3   4   5   6   7   8


База даних захищена авторським правом ©divovo.in.ua 2017
звернутися до адміністрації

войти | регистрация
    Головна сторінка


загрузить материал